報稅表寄到家中時，很多父母只記得填收入，卻忘了逐名子女填上免稅額，或把「初生子女額外免稅額」當成長期優惠。由2026/27課稅年度起，子女免稅額金額與額外免稅額的期限都有變化，家庭在報稅前值得先核對一次子女數目、年齡與出生年份。
一、2026/27年度的子女免稅額是多少？
按稅務局公布的2026-27年度財政預算案稅務措施，由2026/27課稅年度起，每名子女的基本子女免稅額提高至140,000元（2025/26課稅年度為130,000元）。每名子女出生後首兩個課稅年度，納稅人可享有雙倍免稅額，即基本140,000元加額外140,000元，合共280,000元。
額外免稅額的期限，行政長官在2025年施政報告中建議由一年延長至兩年，並由2026/27課稅年度起生效。實際操作上，家長要留意以下兩點：
- 子女在該課稅年度出生，或仍處於出生後首兩個課稅年度的「雙倍」期內，才可申索額外部分。
- 「出生後首兩年」以課稅年度計，不是以出生日期滿兩歲計；子女的出生日期決定哪一兩個課稅年度可享雙倍。
金額與適用年度屬經常調整的項目，正式填表前應以稅務局當年的免稅額、扣除及稅率表，以及報稅表附註為準。
二、哪些子女符合「子女」定義？
按政府一站通對免稅額的說明，申索人供養的未婚子女，在該課稅年度內符合以下任一條件即可：
- 未滿18歲；
- 年滿18歲但未滿25歲，並在大學、學校或其他類似教育機構接受全日制教育；
- 年滿18歲，但因身體或精神問題無能力工作。
「子女」包括你的親生子女、領養子女或繼子女，也包括配偶或前配偶的親生子女、領養子女或繼子女。子女已結婚、或全職工作且不符上述年齡與在學條件，通常就不再符合資格，這也是不少家庭以為「子女一直可以扣」而填錯的地方。
三、夫婦之間只能一人申索全部子女免稅額
除非夫婦分開居住，否則所有子女免稅額只可由丈夫或妻子其中一人申索，兩人須自行決定由誰提出全部申索。稅務局提供的參考原則是：
- 只有一人有應課薪俸稅入息：由賺取入息的一方申索。
- 兩人均有應課薪俸稅入息，其中一人收入較高：一般由收入較高的一方申索。
- 兩人均有應課薪俸稅入息，其中一人按標準稅率評稅：由不是按標準稅率評稅的一方申索。
如與其他人士（例如前配偶）在同一課稅年度均有資格就同一子女申索，須互相議定由誰申索或如何分攤，否則由稅務局局長按雙方對該子女供養及教育的貢獻決定基準；若無協議又未能提供供養資料，申索可能不被考慮。
四、報稅時要準備的資料
| 項目 | 用途 |
|---|---|
| 每名子女的姓名（與身份證或出生證明書一致） | 填報子女免稅額欄目 |
| 出生日期 | 判斷年齡資格，以及是否處於出生後首兩個課稅年度 |
| 身份證號碼或出生證明書號碼 | 核對子女身份 |
| 在學證明（18至25歲子女） | 證明全日制教育狀況 |
| 傷殘證明（如適用） | 另行考慮傷殘受養人免稅額 |
如子女同時符合傷殘受養人免稅額的條件，該項免稅額是在子女免稅額之外另行享有，不會互相取代。
五、家庭可以怎樣核對一次
- 列出該課稅年度內每名未婚子女的出生日期與在學情況，逐項對照三項資格。
- 標出哪些子女屬出生後首兩個課稅年度，確認額外免稅額是否應加在基本額之上。
- 與配偶確認由誰申索，避免兩人同時填報同一子女。
- 如有前配偶或其他供養人，先以書面議定分攤方式，再填表。
- 把上一年度報稅表副本與今年的家庭狀況變化（例如子女滿18歲、結婚、畢業）對照，刪去不再符合的項目。
子女免稅額只能減少應課稅入息，不能變成現金回贈；家庭在編製年度開支預算時，宜同時考慮免稅額、其他扣除項目與實際應繳稅款，而不是單看免稅額數字。
本文整理自稅務局2026-27年度財政預算案稅務措施頁、稅務局2026年施政報告稅務措施頁及政府一站通免稅額說明。個別家庭的子女狀況與評稅方式不同，填報前應以稅務局最新公布及報稅表附註為準，必要時向稅務局查詢。